2014年江苏会计从业资格考试财经法规知识点第二章:建立健全现金核算与内部控制

　　（一）现金核算

　　1.现金总分类核算

　　2.现金的序时核算

　　现金日记账一般采用三栏式订本账格式。根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。

　　（二）现金的内部控制

　　1.现金收入的内部控制

　　（1）控制收据和发票的数量和编号。

　　（2）签发收款凭证与收款员的职务应分开。

　　（3）一切现金收入都应开给收款收据。

　　（4）邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。

　　（5）收款收据要销号。

　　2.现金支出的内部控制

　　（1）出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担任，不能由一人兼任。

　　签发支票和付出款项应由两人分别签章。

　　（2）付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证付款后，应分别加盖“现金付讫”、“银行付讫”戳记。并应定期装订成册，由专人保管。

　　（3）付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期清理核对，到期要及时收回。

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